Una de les característiques comunes d'un elevat nombre d'empreses és el fet d'obtenir finançament dels seus socis diferent de les aportacions al capital social (formalitzades mitjançant escriptura pública, en ocasió de la constitució de la societat o d'eventuals augments de capital). Aquestes aportacions consten en el passiu del balanç d'aquestes empreses en forma de préstecs ordinaris o comptes, de signe creditor, amb socis. Al seu torn, aquests comptes poden estar remunerats, o no, mitjançant la corresponent meritació d'interessos a favor dels socis.
Passa també, en la pràctica, que les vicissituds financeres de l'empresa impedeixen afrontar la devolució dels préstecs o aportacions, convertint aquestes quantitats en veritables aportacions al capital de l'empresa no formalitzades mitjançant el corresponent acord de la Junta General. En els casos d'empreses que han obtingut resultats negatius de forma continuada, aquestes aportacions compleixen, en la pràctica, la funció de compensació financera de les pèrdues.
Des d'un punt de vista fiscal, cal tenir en compte que quan es tracta d'operacions vinculades (les operacions entre la societat i els seus socis o accionistes es consideren vinculades a partir d'una participació mínima del soci d'un 5%), la Llei de l'IRPF i la Llei de l'Impost de societats exigeixen que aquestes operacions es valorin a efectes fiscals mitjançant l'aplicació d'interessos de mercat. Quan el soci és persona física, s’haurà de calcular la part dels interessos que tributen a la base de l'estalvi (sotmesa a tributació del 18% el 2009 i del 19% o el 21% a partir de 2010), i la part que, eventualment, quedi sotmesa a tributació als tipus de l'escala de l'impost (tipus marginal màxim del 43%).
Aquesta realitat, freqüent en el cas de filials de grups transnacionals i també en el cas de les PIMES, presenta una problemàtica específica que convé tenir en compte en afrontar el tancament dels comptes anuals de cada exercici. Tractarem de sistematitzar alguna de les diverses circumstàncies que es donen en la pràctica tenint present la identitat del soci (societat o persona física) en el document adjunt.
